Учет компьютерной техники | Онлайн бухгалтерия Небо

Учет компьютерной техники

Компьютерная техника настолько привычна, что невозможно представить ни один офис без неё. Тем не менее,  периодически бухгалтеры озадачиваются вопросом о том, как правильно учитывать оргтехнику. Время от времени публикуются новые разъяснения по этому поводу. Освежим и мы наши знания в этом вопросе, разберём варианты учёта для того чтобы выбрать оптимальный.

МПЗ или ОС?

Это первый вопрос, которым задается бухгалтер, беря в руки счёт-фактуру на приобретенную технику. Компьютер можно учитывать как в составе материально-производственных запасов, так и в  составе основных средств.

Согласно ПБУ 6/01 «Учёт основных средств, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, и  Письма Минфина от 17.02.2016 N 03-03-07/8700 для того чтобы приобретенная техника была отнесена к основным средствам, должны соблюдаться одновременно следующие требования:

  • Компьютер должен использоваться для управленческих нужд или для оказания платных услуг или производства продукции.
  • Не предназначен для дальнейшей перепродажи.
  • Использоваться будет не менее одного года.
  • Приносит экономическую выгоду (доход) в будущем.
  • Первоначальная стоимость приобретенного оргтехники должна составлять для целей бухгалтерского учета свыше 40 000,00 рублей, для налогового учета –100 000,00 рублей.

Предел стоимости, при котором относят приобретаемые ценности в состав основных средств для целей бухгалтерского учета устанавливается в учетной политике организации и может быть ниже 40 000,00 рублей, но не выше.

Учёт общим блоком или по-отдельности?

Это следующий вопрос.  Основная комплектация компьютера включает:

  • системный блок;
  • источник бесперебойного питания;
  • монитор;
  • клавиатура;
  • мышь.

Так как эти составляющие самостоятельно функционировать не могут, их следует учитывать единым инвентарным объектом.  А вот принтер, особенно если это МФУ можно учитывать отдельно, ведь он может работать независимо от компьютера.

Для определения относить ли в этом случае объект к основным средствам в учет берётся общая стоимость  приобретенной техники. Чтобы было понятнее, разберём пример.

Пример 1.Компанией «Вереск» была приобретена следующая техника:

Наименование

 

Цена, руб.
Системный блок 25 000,00
монитор 11 000,00
источник бесперебойного питания 3 500,00
клавиатура 1 000,00
мышь 500,00
Всего 41 000,00

 

  • В учетной политике предельная стоимость объектов, при которой они принимаются к учету как основные средства, установлена 40 000,00 рублей.
  • Компьютер приобретён для начальника отдела сбыта, следовательно, использоваться будет для управленческих нужд и не предназначен для перепродажи.
  • Все составляющие будут собраны в один компьютер.

Таким образом, учитывать приобретенную технику следует как единый инвентарный объект, более того, если для наладки компьютера будет приглашен сторонний программист, которому будут оплачены услуги, эти расходы также следует включить в итоговую стоимость компьютера. Данные услуги рассматриваются как «доведение до состояния годного к эксплуатации».

Как видим, общая стоимость составляет 41 000,00 рублей, а значит это основные средства.

Для документального оформления поступления применяются следующие унифицированные формы документов:

  • акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);
  • заполняется инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6);
  • инвентарная книга учета объектов основных средств (форма N ОС-6б).

 

Бухгалтерские проводки по учет компьютера как основных средств:

Корреспонденция счетов Наименование операции Сумма, руб Документ-основание
Д 08 — К 60 Стоимость комплектующих включена в первоначальную стоимость компьютера 41 000,00 Счёт/фактура
Д 01 — К 08

 

Компьютер принят к учету в качестве ОС

 

41 000,00 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1)
Д 20 (26) — К 02

 

Начислена и включена в состав расходов амортизация по компьютеру 684,70 рублей Ведомость начисления амортизации

*Срок службы 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100%/5 лет). Норма в месяц — 1,67 % (20% / 12 месяцев).

Пример 2.Той же компанией «Вереск» был приобретен ещё один компьютер, но с меньшей производительностью, а следовательно и дешевле:

Наименование

 

Цена, руб.
Системный блок 15 000,00
монитор 8 000,00
источник бесперебойного питания 2 500,00
клавиатура 1 000,00
мышь 500,00
Всего 27 000,00

 

  • В учетной политике предельная стоимость объектов, при которой они принимаются к учету как основные средства, установлена 40 000,00 рублей.
  • Компьютер приобретён для бухгалтера, использоваться будет для управленческих нужд и не предназначен для перепродажи.
  • Все составляющие будут собраны в один компьютер.

Не смотря на то, что на первый взгляд ситуация та же, что и с первым компьютером, но из обязательных условий для отнесения к основным средствам, не соблюдена стоимость – она ниже установленного порога. Следовательно, компьютер необходимо учитывать в составе материально-производственных запасов.

Для документального оформления поступления применяются в этом случае следующие унифицированные формы документов:

  • акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);
  • заполняется инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6);
  • инвентарная книга учета объектов основных средств (форма N ОС-6б).

 

Бухгалтерские проводки по учет компьютера как основных средств:

Корреспонденция счетов Наименование операции Сумма, руб. Документ-основание
Д 10 — К 60 Приобретены комплектующие 27 000,00 Счёт/фактура
Д 20 (26) — К 10

 

Стоимость комплектующих компьютера включена в затраты при передаче в эксплуатацию

 

27 000,00 Требование-накладная, ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения

 

Ремонт или модернизация?

Рано или поздно возникает ситуация, когда необходимо либо отремонтировать, либо усовершенствовать имеющуюся технику.

Если приобретаются комплектующие, предназначенные для замены уже имеющейся в организации компьютерной техники, это однозначно материально-производственные запасы и им не нужно присваивать инвентарные номера.

Тогда возникает вопрос: «В чем разница между ремонтом и модернизацией?» (в плане учёта). Разница в том ,что модернизация увеличивает стоимость основных средств, которые подлежат усовершенствованию, а ремонт – нет.

Необходимо четко определять характер расходов, так как на остаточную стоимость основных средств начисляется налог на имущество организации, следовательно, если необоснованно отнести расходы на ремонт к расходам на модернизацию и увеличить стоимость компьютера, вырастут расходы на уплату имущественного налога.

Итак, ремонт – это замена вышедшей из строя составляющей части компьютера на аналогичную по характеристикам (блок питания,  монитор на такие же).

Если учет комплектующие учитываются как отдельные объекты, то при замене списываются пришедшие в негодность. Необходимо будет составить Акт списания. Если же заменяются части компьютера, который стоит на балансе как основное средство, то списывается стоимость установленных комплектующих.

Затраты списываются в месяце, когда они были понесены.

Пример 3.

Сгорел источник бесперебойного питания  компьютера, который является основным средством.

Бухгалтерская проводка Содержание операции Сумма, руб. Документ-основание
Дт 10 – Кт 60 Приобретен новый ИБП 2 000,00 Счёт-фактура или чек (при покупке через подотчетное лицо)
Дт 20 (23,26,25) – Кт 10

 

ИБП установлен и его стоимость отнесена на расходы 2 000,00 Акт списания

 

Модернизация же – это усовершенствование чего либо. Если при ремонте компьютера будут заменены, к примеру процессор, жесткий диск, материнская плата и прочее на более мощные, это уже будет модернизация и необходимо будет увеличивать стоимость компьютера как инвентарного объекта.

Учет компьютерной техники при ее модернизации затрагивает 08 счет, на нём собираются понесенные затраты.При завершении работ суммы с 08 счета переводятся на дебет 01 счета для формирования новой первоначальной стоимости

Составляются проводки:

Бухгалтерская проводка Содержание операции Сумма, руб. Документ-основание
Дт 10 – Кт 60 Приобретены комплектующие для модернизации 15 000,00 Счёт-фактура или чек (при покупке через подотчетное лицо)
Дт08 – Кт 10

 

Комплектующие установлены 15 000,00 Требование -накладная
Дт 01 – К 08 Увеличена стоимость модернизированного компьютера 15 000,00 Бухгалтерская справка-расчет

 

Информация о произведенной модернизации отражается в акте ОС-3 и инвентарной карточке.

Новые статьи на почту?


Имя *
E-mail *
Поделиться Вконтакте
Отправить

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *