Какие доходы нужно, а какие не нужно учитывать при УСН? | Онлайн бухгалтерия Небо

Какие доходы нужно, а какие не нужно учитывать при УСН?

Какие доходы нужно, а какие не нужно учитывать при УСН?

Правильно считать доходы нужно при любой УСН: «доходы» или «доходы минус расходы», так как полученное значение напрямую используется при расчете налоговой базы. Читайте нашу статью, чтобы избежать претензий со стороны ФНС и не переплачивать лишние деньги.

Какие доходы учитывают при УСН

«Упрощенка» позволяет предпринимателям платить один налог, что значительно упрощает финансовый учет. УСН для ИП заменяет НДФЛ и НДС, для юридических лиц — налог на прибыль и налог на имущество (кроме торговых и офисных объектов недвижимости).

Чтобы правильно рассчитать налоговую базу, нужно точно знать величину дохода за минувший период. Если  включите «лишние» пункты, то есть переплатите налог, то государство разницу возвращать не будет. Напротив, если не укажете отдельные статьи доходов, то в последствие ФНС не только доначислит налог, но и обязует оплатить пени вместе со штрафом (согласно ст. 122 НК РФ он составляет до 20% от суммы недоимки). Если инспекторы докажут факт умышленного сокрытия доходов, размер штрафа вырастет до 40% от неуплаченной суммы.

Чтобы избежать подобной ситуации, предлагаем разобраться, какие же доходы обязательно учитываются на УСН. Для этого обратимся к Налоговому кодексу. Первый пункт ст. 346.13 НК РФ устанавливает два вида доходов предпринимателя, которые обязательно учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

Во-первых, реализационные доходы. Включают в себя поступления от операций, связанных с реализацией товаров, услуг или выполнения работ. Причем, не важно, реализует предприниматель товары собственного производства или занимается перепродажей. 

Кроме этого, в реализационные доходы включены поступления от продажи имущественных прав, а также дополнительная выгода по агентским договорам. Например, посредник договорился о покупке товаров за меньшую стоимость – если иное не предусмотрено договором, то разницу в полном объеме он может учесть как дополнительный доход. 

Во-вторых, внереализационные доходы, к которым относятся остальные источники доходов:

  • прибыль от долевого участия в других компаниях, а также простых товариществах;
  • штрафы, неустойки, компенсация ущерба, пени и иные подобные выплаты, полученные от других лиц. Это может быть выплаты от страховой компании в случае наступления страхового случая, компенсация от перевозчика за испорченный груз, пени за нарушение сроков поставки по договору и пр.; 
  • арендная плата от арендаторов;
  • прибыль от передачи прав на интеллектуальную собственность;
  • проценты по депозитам, займам, ценным бумагам;
  • права, либо имущество, полученные на безвозмездной основе;
  • доходы прошлых периодов, полученные только сейчас. Например, отгрузили товар в ноябре 2020 г., а покупатель перевел оплату только в июле 2021 г.;
  • стоимость объектов, оставшихся после разборки, сноса ОС, при условии, что их можно в дальнейшем использовать. К примеру, узел от одного производственного станка подходит в качестве запасной детали к другому, аналогичному станку;
  • средства, имущество, услуги, полученные в рамках целевых или благотворительных поступлений (если речь не идет о выплатах из бюджета);
  • списанная кредиторская задолженность;
  • излишки, обнаруженные во время инвентаризации;
  • возвращенные средства от НКО, ранее оформленные как расходы.

Разберем на примере несколько ситуаций, вызывающих сомнения у предпринимателей:

  1. Директор, контрагент или учредитель (с долей менее 50%) предоставил свое имущество или права для безвозмездного использования. Например, директор разрешил развозить товар покупателям на своем личном автомобиле. ФНС считает, что компания получает доход от безвозмездного использования, а значит обязана отразить его в учетной документации. При расчетах нужно опираться на рыночные арендные ставки: то есть, используя авто директора, компания получила ровно столько, сколько потратила бы на аренду аналогичного авто за тот же период.
  2. Продавец и покупатель договорились о взаимозачете образовавшейся задолженности. В этом случае полученную прибыль учитывают как реализационную выручку на дату проведения взаимозачета.
  3. Арендатор перечислил деньги на оплату коммунальных услуг. Вне зависимости от типа УСН их нужно учитывать как доходы, однако на УСН «Доходы минус расходы» эту же сумму в дальнейшем можно списать как материальные расходы.
  4. Погашение кредиторской задолженности за счет товаров, материалов, основных средств. ФНС рассматривает эту операцию как получение дохода от реализации имущества, а значит его следует отразить в документах.

Какие доходы не учитывают при УСН

Далеко не все денежные средства, поступающие в кассу или на расчетный счет, считаются доходом. К примеру, при расчете налоговой базы в качестве доходов не учитывают:

  • возвращенные или полученные займы;
  • взносы или вклады в уставный капитал;
  • пополнение р/с личными сбережениями предпринимателя или учредителя;
  • получение обеспечительных платежей или залогов в виде имущества или имущественных прав;
  • возврат денежных средств от поставщика;
  • ошибочные зачисления от банков или контрагентов;
  • гранты, а также иные бюджетные меры поддержки;
  • доходы, полученные от коммерческой деятельности на другой системе налогообложения: к примеру, если предприниматель совмещает патент и УСН, то доход от ПСН при расчете налоговой базы на «упрощенке» учитывать не нужно.

Полный перечень доходов, не учитывающихся при УСН, можно уточнить в ст. 251 НК РФ

Рассмотрим на примере случаи, с которыми чаще всего сталкиваются предприниматели:

  1. Перечислили продавцу деньги, а тот предоставил скидку и вернул часть средств. Учитывать эту сумму в качестве дохода не нужно. 
  2. Учредитель с долей более 50% безвозмездно передал свое имущество компании. Если в течение года вы не планируете «передарить» полученные материалы, товары или ОС, то учитывать их в качестве дохода не нужно. К примеру, учредитель передал в бухгалтерию свой компьютер: если им будут пользоваться в течение года, то это не доход. А если решат продать, чтобы купить модель поновее, то стоимость ПК придется оформить как полученный доход. 
  3. Арендатор перечислил обеспечительный платеж. Если по арендному договору такой платеж включается в счет оплаты, то сумма отражается в качестве дохода. Если платеж нужно будет вернуть в конце арендного периода, то поступление средств доходом не считается.
  4. Возмещение расходов в рамках посреднических сделок. К примеру, компания А поручила компании Б от своего имени организовать массовое мероприятие в рекламных целях. Исполнитель, выступая в роли посредника, заказал печатные материалы, оплатил транспортные расходы на доставку музыкального оборудования. Заказчик перечислил на счет исполнителя суммы, компенсирующие эти расходы. Исполнителю не нужно учитывать их в качестве дохода. То же самое относится к суммам, которые продавцы через посредника перечисляют в пользу заказчика.

Не нужно учитывать в доходах УСН суммы, перечисленные с НДС от покупателя. То же самое касается и беспроцентного займа – «экономию» на процентах не отражают в качестве дохода. Однако если деньги вовремя не вернуть, то сумму займа придется оформить как внереализационный доход от безвозмездно полученного имущества.

В какой момент нужно учитывать доходы УСН

Дата учета дохода определяет, когда предприниматель должен будет оплатить налог с полученных сумм. Обычно доходы учитываются в день получения (в кассу или на р/с): зачислил покупатель оплату или предоплату 1 июля, значит и доход с реализации товаров относится именно к этому дню. Именно так работает кассовый метод признания доходов.

Но в некоторых ситуациях доход учитывается до фактического получения средств. Например, покупатель приобрел у вас товар и планирует рассчитаться с курьером при получении. В этом случае доход учитывается в день передачи денег от покупателя курьеру, несмотря на то, что сам курьер сумму на счет компании еще не перечислил.

Если получен доход не в денежной форме (например, вы договорились с контрагентом о взаимозачете), то учитывать его нужно в день подписания соответствующих договоренностей. Простой пример: компания изготовила рекламные материалы для мебельного салона, а тот в счет оказанных услуг передал новые столы для отдела маркетинга. В день подписания акта взаимозачета нужно учесть доход УСН.

Новые статьи на почту?


Имя *
E-mail *
Поделиться Вконтакте
Отправить

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *